Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за декабрь 2018 – январь 2019 года

Акция на юридическое обслуживание - только в марте! Подробнее

аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за декабрь 2018 – январь 2019 года

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за декабрь 2018 – январь 2019 года

Обзор

актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету

за декабрь 2018 – январь 2019 года

  • В качестве первичного учетного документа при оказании услуги подойдет полученный либо составленный организацией документ (счет/инвойс, др.), который содержит обязательные реквизиты, установленные Законом «О бухгалтерском учете».

  • Отказаться от нулевой ставки по НДС при экспорте налогоплательщик не вправе, если речь идет о вывозе в страны ЕАЭС.

  • Если контракт по Закону N 44-ФЗ о госзакупках заключен до 01.01.2019 и не учитывает повышение ставки НДС, то до 1 октября 2019 года есть возможность пересмотреть цену контракта по соглашению сторон. Но, согласовывая увеличение цены (в пределах 2%-ного увеличения ставки НДС), государственный или муниципальный заказчик не может выйти за пределы доведенных ему лимитов бюджетных обязательств.

  • Минфин подтвердил, что в перечне продуктов питания, приобретаемых для проведения официального приема представительской встречи, могут присутствовать, в том числе, и спиртные напитки.

  • Судьи поддержали вывод налогового органа об экономической необоснованности расходов на рекламу и маркетинг в связи с тем, что большая часть продукции налогоплательщика реализовывалась потребителям через дистрибьютора.

  • По мнению Минфина, в случае представления в последующих периодах уточненных деклараций по налогу на имущество организаций в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.

  • Налоговые агенты по НДФЛ при выполнении определенных условий освобождаются от штрафа за несвоевременное перечисление удержанного налога.

  • В ст.145.1 УК РФ внесены изменения, которые позволяют работодателям избежать уголовной ответственности.

  • C 1 января 2019 года в РТ минимальная зарплата для работников устанавливается в размере 12000 рублей в месяц.

 

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Федеральный закон от 25.12.2018 N 493-ФЗ

Принят закон, вносящий изменения в налогообложение НДС услуг, оказываемых в аэропортах с 1 июля 2019 года. По новым правилам льгота по НДС будет применяться только к услугам по аэронавигационному обслуживанию полетов. По остальным услугам, которые выведут из-под действия освобождения, надо будет платить НДС по ставкам:

– 20% – по обслуживанию воздушных судов по внутрироссийским рейсам;

– 0% – по услугам, которые оказывают в международных аэропортах России при международных воздушных перевозках.

Перечень последних должно утвердить правительство. Пока правительство не утвердит перечень, услуги по-прежнему будут подпадать под льготу, которой организации пользуются сейчас.

+

Федеральный закон от 27.12.2018 N 502-ФЗ

 

Внесены изменения в Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".

В частности, в связи с повышением ставки НДС закон дополнен положением о том, что «до 1 октября 2019 года в рамках срока исполнения контракта допускается по соглашению сторон изменение цены заключенного до 1 января 2019 года контракта в пределах увеличения ставки НДС в отношении товаров, работ, услуг, приемка которых осуществляется после 1 января 2019 года, если увеличенный размер ставки НДС не предусмотрен условиями контракта. Государственным или муниципальным заказчиком как получателем бюджетных средств данное изменение может быть осуществлено в пределах доведенных в соответствии с бюджетным законодательством РФ лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта».

То есть, если контракт по Закону N 44-ФЗ заключен до 01.01.2019 и не учитывает повышение ставки НДС, то до 1 октября 2019 года есть возможность пересмотреть цену контракта по соглашению сторон. Но, согласовывая увеличение цены (в пределах 2%-ного увеличения ставки НДС), заказчик не может выйти за пределы доведенных ему лимитов бюджетных обязательств.

Напомним, что по вопросу изменения цены контрактов, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", специалисты Минфина высказались в письме от 29 ноября 2018 г. N 24-01-07/86352. По мнению чиновников, цена таких контрактов может быть изменена в связи с повышением ставки НДС по соглашению сторон.

i

Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 N 15

В связи с новой ставкой НДС скорректированы формы журнала учета счетов-фактур и книги продаж.

i

Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@

В связи с повышением ставки НДС и другими поправками внесены изменения в форму декларации по НДС. Отчитываться по ней необходимо с 1 квартала 2019 года.

i

Приказ Минфина России от 26.12.2018 N 286н

Для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ вводятся две новых формы уведомления:

– общая – для большинства налогоплательщиков,

– форма для налогоплательщиков, применяющих ЕСХН (это связано с тем, что статья 145 НК РФ предусматривает специальные условия освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС для указанных лиц).

i

Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24

Отказаться от нулевой ставки по НДС при экспорте налогоплательщик не вправе, если речь идет о вывозе в страны ЕАЭС.

i

Письмо ФНС России от 24.01.2019 N ЕД-4-15/1044

 

При составлении и хранении книг покупок (книг продаж) в электронном виде у налогоплательщика отсутствует обязанность подписывать данные книги усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) до их передачи в налоговый орган.

В случае передачи книги покупок (книги продаж) в налоговый орган, в частности, при истребовании в рамках камеральной проверки, данные книги подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью лица, исполняющего функции руководителя организации на момент их передачи в налоговый орган.

i

Информация ФНС России от 16.01.2019,

Письмо Минфина России от 14.01.2019 N 03-07-15/775 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 15.01.2018 N СД-4-3/287@)

Чиновники разъяснили порядок представления уведомлений об освобождении от уплаты НДС для плательщиков ЕСХН.

С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН платят НДС. При этом они имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) по видам деятельности, в отношении которых применяется этот спецрежим, без учета налога не превысила в совокупности: 100 млн рублей за 2018 год, 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020 год, 70 млн рублей за 2021 год, 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы.

Чтобы воспользоваться освобождением, необходимо представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление.

Представить уведомление плательщик ЕСХН обязан не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого он намерен использовать право на освобождение (например, в январе 2019 года последний день представления – 21 число).

Форма уведомления утверждена приказом Минфина от 26 декабря 2018 г. N 286н и станет обязательной с 01.04.2019. До указанной даты плательщики ЕСХН могут представить уведомление в произвольной форме. Рекомендуемая форма прилагается к письму Минфина от 14.01.2019 N 03-07-15/775.

i

Письмо ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060

<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>

 

ФНС России подготовила обзор наиболее важных решений КС РФ и ВС РФ по налоговым спорам за IV квартал 2018 г.

В частности, по НДС обозначены следующие позиции судов:

– вычеты сумм НДС, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом не предполагается возможность изменения срока восстановления НДС, принятого к вычету в отношении авансовых платежей, с переходом на налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором соответствующие гражданско-правовые обязательства были фактически исполнены (см. Определение КС РФ от 08.11.2018 N 2796-О);

– ликвидация ОС сама по себе не является основанием для восстановления НДС на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности (см. Определение ВС РФ от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567);

– вменение по результатам налоговой проверки физлицу, которое сдавало в аренду нежилую недвижимость, статуса ИП (а также обязанности по исчислению НДС) не должно приводить к исчислению НДС в повышенном размере (дополнительно к сумме арендных платежей), который невозможно предъявить к оплате арендатору (см. Определение ВС РФ от 20.12.2018 N 306-КГ18-13128).

 

 

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Федеральный закон от 25.12.2018 N 490-ФЗ

 

В НК РФ внесен ряд изменений. В части налога на прибыль предусмотрены особенности налогообложения прибыли международных холдинговых компаний, а также при выплате дивидендов по их акциям.

+

Федеральный закон от 25.12.2018 N 493-ФЗ

 

В НК РФ внесен ряд изменений. В части налога на прибыль в статью 251 НК РФ добавлен новый пункт, дающий освобождение от уплаты налога по некоторым видам дивидендов, получаемых от иностранных компаний.

i

Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018

В части налога на прибыль сформированы позиции ВС РФ:

– если амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием в оперативное управление или хозяйственное ведение, было приобретено (создано) за счет средств целевого бюджетного финансирования, то амортизация по такому имуществу не начисляется;

– несвоевременное представление налогоплательщиком первичной налоговой декларации по налогу на прибыль, а также документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0 процентов, само по себе не является основанием для лишения налоговой льготы, которая применялась налогоплательщиком в течение истекшего налогового периода.

i

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения (подготовлен ФНС России)

ФНС России подготовила обзор наиболее важных решений КС РФ и ВС РФ по налоговым спорам за IV квартал 2018 г (19 дел).

По налогу на прибыль см. пункт 4 Обзора: «в целях применения положений пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными долгами перед налогоплательщиком признаются соответствующие долги в том случае, когда образование долга связано с реальной хозяйственной деятельностью» (а не при получении от взаимоотношений с контрагентом необоснованной налоговой экономии). Данные выводы содержатся в Определении Конституционного Суда РФ от 26.11.2018 N 3056-О.

Определение Верховного Суда РФ от 21.12.2018 N 307-КГ18-20835

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ не признала существенным нарушением норм законодательства отказ налогового органа в признании в налоговых расходах стоимости скульптурной композиции, возведенной перед административным зданием, в связи с отсутствием связи с производственной деятельностью общества.

 

Постановление АС Центрального округа от 22.11.2018 по делу N А36-4222/2017

По мнению налогового органа, расходы на рекламу и маркетинг по договорам с рекламными агентствами экономически не обоснованы по причине того, что большая часть продукции налогоплательщика реализовывалась потребителям через дистрибьютора. В связи с чем, расходы должны учитываться не налогоплательщиком, а дистрибьютором. 

Соглашаясь с позицией налогового органа, суды исходили из того, что независимо от того, что в рекламе указан товар, произведенный налогоплательщиком, объектом рекламирования является товар дистрибьютора, приобретенный им у налогоплательщика для дальнейшей продажи, в том числе, в розничную торговую сеть, и данная реклама способствует увеличению именно доходов дистрибьютора. В рекламных материалах не содержится призыва к обращению для закупки рекламируемого товара непосредственно к налогоплательщику, в рекламе содержится общая реклама товара определенной торговой марки.

Постановление АС Московского округа от 28.12.2018 по делу N А40-125588/2017

Реклама, размещенная на транспортных средствах, выделена Законом о рекламе в отдельную категорию и наружной рекламой не является. Как следствие, расходы на нее нормируются для целей налогообложения прибыли.

+

Постановление АС Поволжского округа от 22.01.2019 по делу N А65-1196/2018

Между налогоплательщиком и оператором связи были заключены договоры на оказание услуг сети сотовой связи. Ввиду непредставления доказательств использования работниками налогоплательщика 28 телефонных номеров в производственных целях, налоговым органом был сделан вывод о неправомерном учете соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли (отсутствуют должностные инструкции работников, подтверждающие производственный характер использования услуг сотовой связи, отсутствуют документы о передаче сим-карт сотрудникам общества, отсутствие на балансе общества в проверяемый период сотовых телефонов, отсутствие договоров аренды личных сотовых телефонов работников, количество сим-карт превышает перечень работников, которым необходима сотовая связь, при анализе счетов на оплату услуг связи установлено начисление и оплата услуг международного роуминга).

Суды поддержали налогоплательщика, указав, что налоговой инспекцией не представлено доказательств, опровергающих факт использования обществом услуг сотовой связи в производственных целях.

+

Письмо Минфина России от 27.12.2018 N 03-03-06/1/95703

По мнению Минфина, в случае представления в последующих периодах уточненных деклараций по налогу на имущество организаций в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода (в соответствии с позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.01.2012 N 10077/11). Ранее такой вариант предлагался лишь как один из возможных.

i

Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-03-06/2/88520

Минфин разъяснил особенности налогообложения прибыли при ликвидации организаций. В частности, превышение рыночной цены имущества, получаемого налогоплательщиками при ликвидации дочерней организации, над стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества признается дивидендами. При этом нулевая ставка налога не применяется к ним в случае распределения имущества ликвидируемого общества между акционерами, поскольку такое распределение не связано с принятием решения о выплате дивидендов.

+

Письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-03-06/1/312

Минфин подтвердил, что в перечне продуктов питания, приобретаемых для проведения официального приема представительской встречи (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), могут присутствовать, в том числе, и спиртные напитки.

i

Информация ФНС России от 18.01.2019

 

ФНС напоминает, что с 1 января 2019 года отменяется вычет по транспортному налогу в размере платы в системе «Платон». В связи с этим упраздняется ограничение на учет расходов по налогу на прибыль – теперь всю сумму платы можно будет учитывать в составе прочих расходов.

 

 

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

+

Федеральный закон от 27.12.2018 N 546-ФЗ

 

С 28 января 2019 года в ст.123 НК РФ закреплено, что налоговый агент по НДФЛ освобождается от штрафа за несвоевременное перечисление удержанного налога при одновременном выполнении следующих условий:

– расчет по налогу представлен своевременно;

– в расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению налога;

– налоговый агент самостоятельно перечислил недостающую сумму налога и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления налога или о назначении выездной проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Письмо Минфина России от 19.12.2018 N 03-04-06/92711

Если организация оплачивает за работника доступ к корпоративным программам, обеспечивающим право на эксклюзивные цены на товары и услуги и иные привилегии, у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ. Доход возникает на момент получения соответствующего доступа, вне зависимости от фактического пользования программой. Работник обязан самостоятельно информировать работодателя об отказе в пользовании корпоративными программами скидок и привилегий.

 

 

Государственные пособия, страховые взносы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 N 507п

Утверждены новые формы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, предоставляемых в ПФР: СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ. Новые формы действуют с 01.01.2019.

i

Обзор судебной практики ВС РФ N 4 (2018), утвержденный Президиумом ВС РФ 26.12.2018

 

В части страховых взносов ВС РФ сформировал следующие позиции:

– Пенсионный фонд не вправе штрафовать за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах в СЗВ-М, если страхователь самостоятельно выявил ошибку до ее обнаружения Пенсионным фондом и представил исправленные сведения;

– за работников, выработавших льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости и получающих пенсию, но продолжающих работать в особых условиях труда, надо продолжать платить страховые взносы по дополнительному тарифу.

+

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.12.2018 по делу N А27-6507/2017

 

Компенсации работникам удорожания стоимости питания в столовых и буфетах, предусмотренные коллективным договором и соответствующим внутренним положением организации, носят характер договоренности между работодателем и его сотрудниками в социальной сфере. Указанные выплаты не зависят от трудового вклада сотрудников, сложности, количества и качества работы. Следовательно, спорные компенсации не облагаются страховыми взносами.

 

 

 

Спецрежимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Письмо ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@

 

ИП на УСН, ЕСХН или ЕНВД вправе отказаться от применения этих спецрежимов и перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД). ФНС разъяснила правила такого перехода (последовательность действий, сроки, необходимые документы и т.д.), а также привела порядок возврата на спецрежимы на случай, если будет утрачено право на уплату НПД. Подробно об этом мы писали в Вестнике N 1 от 30.01.2019.

+

Письмо ФНС России от 30.01.2019 N СД-4-3/1520

ФНС разъяснила, что инспекции не вправе отказать ИП в приеме уведомления о прекращении применения УСН, ЕНВД, ЕСХН в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход.

i

Письмо ФНС России от 25.01.2019 N СД-3-3/458@

 

Физлицо, которое получает зарплату по трудовому договору, может применять новый специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в отношении доходов от сдачи в аренду жилого помещения.

i

Приказ Минфина России от 26.12.2018 N 286н

Для плательщиков ЕСХН утверждена форма уведомления о применении права на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС. Отдельная форма понадобилась в связи с тем, что статья 145 НК РФ предусматривает для указанных лиц специальные условия освобождения от НДС.

i

Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-11-11/4350

В графе 4 Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, отражаются доходы от реализации, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, указанной в патенте, и определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ.

При этом в графе 4 не учитываются доходы, полученные по иным видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения.

 

 

Транспортный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

+

Письмо ФНС России от 22.01.2019 N БС-4-21/905

ФНС России сообщила об отсутствии оснований для применения повышающего коэффициента к ставке налога в отношении автомобиля Land Rover "Range Rover" 2013 г.в.

Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих автомобилей, информация о которых включена в Перечень, публикуемый Минпромторгом России за соответствующий налоговый период.

Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

Учитывая информацию, содержащуюся в Перечнях за 2015 - 2016 годы, сообщается, что транспортное средство марки "Land Rover" коммерческого наименования "Range Rover" 2013 года выпуска в данные Перечни не входит.

i

Письмо ФНС России от 29.01.2019 N БС-4-21/1358

В отношении "БЕНТЛИ CONTINENTAL GT" для налоговых периодов 2015 - 2017 годов применяется повышающий коэффициент к ставке налога. Речь идет о "БЕНТЛИ CONTINENTAL GT" 2010 года выпуска с объемом двигателя 5998 куб.см.

ФНС напоминает, что описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем (или большем) объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России, не отменяет применение повышающего коэффициента.

С учетом сведений, содержащихся в Перечнях за периоды 2015 - 2017 годов, сообщается о применении к указанной модели автомобиля повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога за соответствующие налоговые периоды.

i

Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-05-05-04/95689

Минфин напомнил, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от госрегистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования транспортного средства налогоплательщиком.

+

Письмо ФНС России от 23.01.2019 N БС-4-21/1004

По мнению ФНС, зарегистрированное в реестре строящихся судов судно не является объектом налогообложения транспортным налогом.

i

Письмо ФНС России от 24.12.2018 N БС-4-21/25266@

Сообщается, что приказом ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@:

– внесены изменения в Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу;

– исключен порядок согласования представления единой налоговой декларации с указанием общей суммы налога в отношении всех транспортных средств, местом нахождения которых является территория субъекта РФ;

– актуализированы коды видов транспортных средств, используемые для заполнения налоговой декларации.

 

 

Земельный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Письмо ФНС России

от 29.11.2018 N БС-4-21/23076 (вместе с Письмом ПФР от 23.11.2018 N СЧ-25-17/23463)

Граждане предпенсионного возраста, соответствующие условиям назначения пенсии в соответствии с законодательством, действовавшим на 31.12.2018, вправе обратиться в налоговый орган за предоставлением налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физлиц в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ и пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ.

В настоящее время ПФР разрабатывает в Единой государственной информационной системе социального обеспечения (ЕГИССО) возможность отражения сведений об отнесении гражданина к категории лиц предпенсионного возраста.

ПФР также сообщает, что граждане вправе самостоятельно получить сведения об отнесении их к указанной категории лиц в органах ПФР при непосредственном обращении или при направлении запроса в форме электронного документа, в том числе через сайт госуслуг.

i

Письмо ФНС России от 31.01.2019 N БС-4-21/1550@ (вместе с Письмом Минфина России от 29.01.2019 N 03-05-04-02/4987)

 

 

Данным письмом ФНС доводит до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование земельного налога, позицию Минфина по вопросу применения налоговой ставки по земельному налогу в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для дачного хозяйства" или "для дачного строительства".

Минфин считает, что при исчислении земельного налога физлицами, не являющимся ИП, в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для дачного хозяйства" или "для дачного строительства" из категории земель с/х назначения, при условии установления факта использования физлицами данных земельных участков для предпринимательской деятельности, подлежит применению ставка, установленная в отношении прочих земельных участков и не превышающая 1,5 процента.

i

Письмо ФНС России от 30.01.2019 N БС-4-21/1492@

 

В данном письме на примере объясняется, как следует заполнить декларацию по земельному налогу при использовании коэффициентов Кв (применяется в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода) и Кл (применяется в случае возникновения права на льготу по налогу).

+

Письмо ФНС от 27.12.2018 N БС-4-21/25802

Организация может подать нулевую декларацию по земельному налогу, если кадастровой стоимости участка в Едином государственном реестре недвижимости нет. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года. Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений ЕГРН. Если в кадастре нет сведений о стоимости земли, значит, нет и базы для исчисления налога.

 

 

Налог на имущество организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52

Если основные средства по ОКОФ относятся к движимому имуществу, то их неотделимые улучшения не облагаются налогом на имущество, как и сами такие основные средства. Этот порядок действует с 2019 года, сообщил Минфин.

i

Письмо ФНС России от 03.12.2018 N БС-4-21/23363@

ФНС подсказала, каких ошибок не должно быть в уведомлении о единой отчетности по налогу на имущество.

Организации, которые хотят сдавать единые расчеты за отчетные периоды 2019 года и декларацию за 2019 год (если у них есть такое право), должны направить в региональное УФНС специальное уведомление.

Если налоговики решат, что вы не вправе сдавать единую отчетность, они сообщат об этом, указав причину, поясняет ФНС.

Так, вам откажут, если вы:

– подадите уведомление после 30 апреля 2019 года;

– представите уведомление без заполненных реквизитов или с ошибками в них;

– не состоите на учете в налоговом органе, который выбрали для сдачи единой отчетности;

– подадите уведомление в субъекте РФ, где принят закон, предусматривающий в году, в котором подано уведомление, отчисления от налога в местные бюджеты;

– представите уведомление, а у вас в этом субъекте есть только недвижимость, которая облагается исходя из кадастровой стоимости.

+

Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-05-05-01/95999

По мнению Минфина, в отношении включенного в Перечень объекта недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого не определена, налог на имущество организаций не уплачивается.

i

Информация ФНС России <О порядке налогообложения объектов недвижимости организаций с 2019 года>

С 1 января 2019 года вступают в силу изменения, касающиеся уплаты налога на имущество организаций:

– из объектов налогообложения исключается движимое имущество;

– с 1,9 до 2,2% увеличиваются предельные налоговые ставки в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;

– к организациям, освобождаемым от уплаты налога, дополнительно отнесены фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с законодательством об инновационных научно-технологических центрах;

– с отчетности за первый квартал 2019 года необходимо представлять налоговые расчеты по новым формам.

i

Определение Верховного Суда РФ от 27.12.2018 N 310-КГ18-21880

Законом субъекта РФ пониженная ставка была установлена для небольших объектов, по которым налог на имущество организаций нужно платить по кадастровой стоимости. Компания владела долей в торговом центре и полагала: раз вычисленная по доле площадь меньше установленной льготой границы, то и платить она может меньше.

Однако инспекция, а за ней и суды с таким подходом не согласились. Их вывод ВС РФ пересматривать отказался. Если бы доля компании была выделена, тогда площадь объекта в собственности, действительно, нужно было сравнивать с пределами, предусмотренными региональным законом. В ином случае в расчет берется площадь всего здания.

 

Постановление АС Уральского округа от 17.01.2019 N Ф09-8124/18

Неправильный адрес здания в региональном перечне не повод не платить налог на имущество организаций.

В перечне недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость, орган власти региона допустил ошибку: по одному из объектов был указан неправильный адрес (дом 78 вместо 76). Получилось, что объекта с указанным в перечне кадастровым номером и адресом не существует на самом деле.

Ссылаясь на это, собственник помещения решил, что не должен платить налог. Однако суды такую позицию не поддержали.

Ошибка в указании адреса не говорит о том, что нельзя идентифицировать объект недвижимости. Такая ошибка считается технической. Несуществующее имущество не является объектом налогообложения, а значит, изначально не может быть включено в перечень.

Налогоплательщик не отрицал, что у него есть помещение, за которое он регулярно платил налог. Соответственно, в данном случае он умышленно, по формальным основаниям, уклоняется от исполнения обязанности.

 

 

Часть 1 НК РФ

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Письмо ФНС России от 10.01.2019 N ЕД-4-2/55

ФНС со ссылкой на арбитражную практику обращает внимание, что нарушение срока проведения проверок не является условием, которое автоматически влечет отмену решения инспекции, принятого по итогам такой проверки.

Однако ФНС призывает руководство территориальных налоговых органов усилить контроль за соблюдением процессуальных сроков, установленных НК РФ. Дело в том, что их нарушение может привести к существенным затруднениям или к невозможности осуществления принудительного взыскания налоговой задолженности, а также затруднениям при осуществлении участия уполномоченных органов в делах о банкротстве. Иными словами, налоговые органы могут пропустить сроки взыскания недоимки, пеней и штрафов.

 

 

Бухгалтерский учет

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 07-04-09/2654 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год»

 

Среди рекомендаций, данных Минфином при аудите бухотчетности за 2018 год, в том числе рассмотрена ситуация об оформлении первичных документов при оказании услуг. По мнению финансового ведомства, в качестве первичного учетного документа при оказании услуги подойдет полученный либо составленный организацией документ (счет/инвойс, др.), который содержит обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Кроме того, рассмотрены следующие вопросы:

– состав показателей бухотчетности;

– учет процентов по займам на реконструкцию, модернизацию ОС;

– величина обесценения НМА;

– признание дебиторской задолженности сомнительной (дебиторская задолженность по выплате дивидендов может признаваться сомнительной);

– сумма выручки в случае получения компенсации из бюджета в связи с государственным регулированием тарифов;

– досрочное применение правил ФСБУ;

– формирование учетной политики дочерними обществами;

– раскрытие информации о применении ФСБУ с учетом МСФО;

– и другие вопросы.

 

 

Прочее

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Федеральный закон от 25.12.2018 N 481-ФЗ

С 1 января 2019 года федеральный МРОТ установлен в размере 11280 рублей в месяц.

i

Соглашение между Федерацией профсоюзов РТ, Координационным советом объединений работодателей РТ, Кабинетом Министров РТ о минимальной заработной плате в Республике Татарстан

(Заключено в г. Казани 29.12.2018)

C 1 января 2019 года минимальная зарплата для работников, работающих на территории Республики Татарстан (за исключением работников организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджета Республики Татарстан и местных бюджетов), устанавливается в размере 12000 рублей в месяц (если работодатель не отказался присоединиться к соглашению).

Месячная зарплата работника не может быть ниже указанного размера, если он полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности).

Следующий срок повышения минимальной зарплаты в республике устанавливается с 1 января 2020 года.

 

 

i

Федеральный закон от 27.12.2018 N 533-ФЗ

С 8 января 2019 года в ст.145.1 УК РФ внесены изменения, которые позволяют работодателям избежать уголовной ответственности:

– при частичной невыплате (менее половины причитающейся суммы) зарплаты, пособий и иных установленных законом выплат свыше 3-х месяцев;

– при их полной невыплате свыше 2-х месяцев;

– при выплате зарплаты свыше 2-х месяцев в размере ниже федерального МРОТ.

Речь идет о преступлениях, совершенных руководителями организаций, обособленных подразделений, работодателями-физлицами из корыстной или иной личной заинтересованности.

Названные лица смогут уйти от наказания, если одновременно выполняются условия:

– преступление совершено впервые;

– в течение 2-х месяцев со дня возбуждения уголовного дела в полном объеме погашена задолженность, а также уплачены проценты (денежная компенсация) за задержку;

– в действиях лиц не содержится иного состава преступления.

+

Письмо ФНС России от 19.10.2018 N ЕД-4-20/20518@

 

В целях применения ККТ под предоставлением займов для оплаты товаров, работ или услуг следует понимать предоставление организацией (индивидуальным предпринимателем) покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по оплате за товары, работы или услуги.

Соответственно погашением займов является исполнение обязательства по оплате покупателем (клиентом) полученных ранее товаров, работ или услуг в рамках осуществляемых расчетов.

К предоставлению займов для оплаты товаров, работ или услуг в смысле Закона N 54-ФЗ применимы положения о коммерческом и товарном кредите, установленные ГК РФ.

Таким образом, в случае предоставления организацией (индивидуальным предпринимателем) займов, не связанных с отсрочкой или рассрочкой по оплате за товары, работы или услуги, а также при погашении таких займов сотрудниками, в том числе процентов по ним, применение ККТ не требуется.

+

Письмо ФНС России от 12.12.2018 N ЕД-4-20/24113@

Поступление на расчетный счет организации ошибочно перечисленных денег от физлица без реализации ему товаров (работ, услуг) не является расчетом в понимании Закона N 54-ФЗ и, соответственно, не образует состав административного правонарушения в сфере применения ККТ.

При этом следует учитывать, что согласно пункту 2.1 Положения ЦБ от 27.02.2017 N 579-П владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок в письменной форме сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

+

Письмо Минфина России от 04.12.2018 N 03-01-15/87763

Возмещение работниками расходов организации-работодателя на приобретение бланка трудовой книжки, расходов по предоставлению парковочных мест для автомобилей работников, расходов на услуги связи, не относится к расчетам для целей Закона N 54-ФЗ и не требует применения ККТ.

i

Письмо Минфина России от 12.12.2018 N 03-01-15/90372

В случае исполнения обязательств работника организации по оплате реализуемых ему товаров, в том числе форменной одежды, путем удержания из заработной платы соответствующих сумм задолженности организация обязана применять ККТ.

Возмещение работником расходов организации-работодателя на приобретение бланка трудовой книжки (вкладыша в трудовую книжку) не относится к расчетам для целей Закона N 54-ФЗ и не требует применения ККТ.

+

Письмо Минфина России от 16.11.2018 N 03-01-15/82896

 

С учетом взаимосвязанных положений Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек покупателю (клиенту). Аналогично при осуществлении расчетов в отношении займов ККТ применяется заимодавцем.

В связи с этим при получении займа от учредителя - физлица и последующем его погашении у организации отсутствует обязанность применять ККТ.

+

Письмо ФНС России от 20.12.2018 N ЕД-4-20/24850@

 

С 1 декабря 2018 года при расчетах в безналичном порядке в реквизите «форма расчета» вместо «ЭЛЕКТРОННЫМИ» нужно указывать «БЕЗНАЛИЧНЫМИ». Однако, налоговики не будут штрафовать за указание в кассовом чеке «ЭЛЕКТРОННЫМИ» до 1 июля 2019 года при осуществлении пользователем безналичных расчетов, как с использованием электронных средств платежа, так и без их использования. Письмо доведено до нижестоящих налоговых органов.

i

Письма Минфина России от 28.11.2018 N 03-01-15/86080, N 03-01-15/86077

 

С 1 июля 2019 года в случае проведения расчетов между организациями и (или) ИП наличными и (или) с предъявлением ЭСП кассовый чек должен содержать дополнительные реквизиты, в частности сведения о стране происхождения товара, регистрационный номер таможенной декларации.

Отметим, что эти реквизиты следует включать в чек, если страной происхождения товара не является РФ и пользователь ККТ обязан выставить счет-фактуру (см. примечания 13, 17 Таблицы 20 приказа ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@).

Минфин пояснил, что согласно приказу ФНС N ММВ-7-20/229@, в печатную форму чека указанные реквизиты можно не включать (независимо от версии ФФД). При этом в электронную форму чека при использовании версии ФФД 1.05 включать их рекомендуется, а для версии ФФД 1.1 их надо включать в обязательном порядке.

+

Письмо ФНС России от 13.12.2018 N ЕД-4-20/24234@

 

ФНС обещала не штрафовать за применение ККТ после 01.01.2019 с необновленным программным обеспечением в части указания ставки НДС 20% (20/120) и (или) расчета суммы по ставке НДС 20% (20/120) при условии, что такое обновление будет произведено в разумный срок (до конца I квартала 2019 года) и последующее формирование налоговой отчетности за налоговый период будет произведено с расчетом действующей ставки НДС и в соответствии с порядком, указанным в письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.

 

 

 

 


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Наши клиенты

Напишите нам: