Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за май 2018 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за май 2018 года

 

Обзор

актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету

за май 2018 года

 

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Постановление Правительства РФ от 23.05.2018 N 588

 

Правительство утвердило перечень услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, реализация которых не подлежит обложению (освобождается от обложения) НДС на основании пп.22 п.2 ст.149 НК РФ.

В данный перечень включены следующие услуги:

1. Обеспечение взлета, посадки и стоянки воздушных судов.

2. Обеспечение авиационной безопасности.

3. Обеспечение заправки воздушных судов авиационным топливом.

4. Хранение авиационного топлива.

5. Аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов на маршрутах обслуживания воздушного движения.

6. Аэронавигационное обслуживание воздушных судов в районе аэродрома.

Перечень начнет действовать с 1 июля 2018 года.

+

Письмо Минфина России от 25.04.2018 N 03-07-09/28071

Счета-фактуры, выставленные исполнителем с нарушением пятидневного срока, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных покупателю продавцом.

+

Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386

Агенты, действующие от имени и за счет принципала, не должны составлять счета-фактуры и вести журнал учета счетов-фактур.

+

Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 03-07-11/30585

Вычет НДС, исчисленного с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, производится с даты оказания услуг, в том числе в случае, когда услуги оказываются по истечении трех лет с даты получения оплаты, частичной оплаты.

 

 

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

 

Определение Верховного Суда РФ от 01.06.2018 N 305-КГ18-6817

Налогоплательщик учел в расходах по налогу на прибыль убыток от реализации объекта основных средств, подтвердив данный расход передаточным актом, составленным при реорганизации, дубликатами счетов-фактур, выставленными подрядчиками при строительстве, налоговыми и бухгалтерскими регистрами, актами сверок взаиморасчётов с подрядчиками.

Однако налоговый орган и судьи посчитали, что данных документов недостаточно для подтверждения списываемой при реализации остаточной стоимости объекта, так как передаточный акт и дубликаты счетов-фактур не соответствуют требованиям к первичному учетному документу, учетные регистры подписаны только должностными лицами самого контрагента, акты сверок без предоставления указанных в них актов выполненных работ доказательной силы также не имеют.

По мнению судей, единственными документами, подтверждающими стоимость приобретения построенного объекта основных средств, будут являться акты выполненных работ по форме N КС-2 и справки об объемах выполненных работ по форме N КС-3, которые должны подписываться как заказчиком, так и исполнителем (подрядчиком). Данные документы должны храниться пока стоимость основного средства не будет полностью учтена в расходах (включая рассматриваемую ситуацию).

 

Письмо Минфина России от 13.04.2018 № 03-03-06/2/24925

Осуществленные налогоплательщиком вложения в уставный капитал другой организации не являются долгом такой организации перед налогоплательщиком, и соответственно, не могут быть признаны безнадежными к взысканию долгами в целях налогообложения прибыли.

i

Письмо Минфина России от 17.05.2018 № 03-03-06/1/33132

Нематериальные активы амортизируются, но увеличение их первоначальной стоимости в результате дооборудования, модернизации, реконструкции положениями НК РФ не предусмотрено. Однако, по мнению Минфина, затраты на доработку нематериального актива учитываются в течение периода его использования.

 

 

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Письмо ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-11/7320@

Средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ. Датой фактического получения такого дохода, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты зарплаты, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

i

Письмо ФНС России от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@

ФНС России рассмотрела вопрос о подтверждении фактического времени нахождения в РФ иностранных лиц в целях НДФЛ; об ответственности за правильность определения налогового статуса физлица.

Налоговый орган напомнил, что Налоговый кодекс не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории Российской Федерации. Поэтому такое подтверждение возможно на основании любых документов, оформленных в установленном порядке и позволяющих установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории Российской Федерации.

При этом свидетельство о регистрации по месту временного пребывания, документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, подтверждают регистрацию физического лица в Российской Федерации, но не являются документами, подтверждающими фактическое время нахождения физического лица на территории Российской Федерации.

 

 

Государственные пособия, страховые взносы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

 

Письмо ФНС России от 16.05.2018 N БС-4-11/9257@

Поскольку организация выплачивает работникам компенсацию их расходов на питание на основе локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией своим работникам расходов на питание, статья 217 НК РФ не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

 

Письмо ПФР от 28.03.2018 N 19-19/5602

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Таким образом, финансовые санкции не применяются лишь в том случае, если корректируются именно ранее представленные сведения на конкретно застрахованное лицо.

Представление страхователем дополняющих форм на лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись, является основанием для применения финансовых санкций.

 

Письмо ФНС России от 05.03.2018 N ГД-4-11/4193@

 

Суммы начисленных работнику выплат, которые не являются выплатами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию по причине непринятия к зачету территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с главой 34 НК РФ в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 1.2 раздела I "Общие положения" Порядка заполнения расчета по страховым взносам, при обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 НК РФ.

+

Письмо Минфина России от 19.04.2018 N 03-15-05/26531

Согласно пункту 6 статьи 427 Налогового кодекса соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса.

Таким образом, исходя из редакции пункта 6 статьи 427 НК РФ в общий объем доходов плательщиков на УСН для целей применения пониженных тарифов страховых взносов включаются доходы, указанные в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ, т.е. как учитываемые, так и не учитываемые при определении объекта налогообложения для уплаты налога при применении УСН.

При этом ТСЖ на УСН в целях применения пониженных тарифов страховых взносов учитывает средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами ТСЖ, и в общем доходе, и в доходе от осуществления основного вида экономической деятельности.

+

Письмо Минфина России от 19.04.2018 N 03-15-06/26508

Исходя из редакции пункта 6 статьи 427 НК РФ в общий объем доходов плательщиков на УСН для целей применения пониженных тарифов страховых взносов включаются доходы, указанные в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ, т.е. как учитываемые, так и не учитываемые при определении объекта налогообложения для уплаты налога при применении УСН.

При этом полученные комиссионером денежные средства в виде комиссионного вознаграждения и сумм, направленных на возмещение затрат комиссионера, поступившие в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, включаются и в общий объем доходов, и в долю доходов в связи с осуществлением основного вида экономической деятельности.

Вместе с тем полученный организацией заем не может быть включен как в общий объем доходов, так и в долю доходов в связи с осуществлением основного вида экономической деятельности, поскольку указанные средства подлежат возврату.

Кроме того, учитывая, что действие положений пункта 6 статьи 427 НК РФ в редакции Федерального закона N 335-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года, эта норма никак не может ухудшить положение каких-либо плательщиков взносов и не может привести к утрате ими права на применение в 2017 году пониженных тарифов в связи с перерасчетом общего объема доходов и доходов от основного вида деятельности, а также к доплате страховых взносов по общеустановленному тарифу страховых взносов и к возникновению обязанности по представлению уточненных расчетов в налоговый орган.

 

 

Спецрежимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

+

Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 03-11-11/30606

 

Минфин считает, что розничная реализация товаров по образцам и каталогам через объект стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 150 кв. метров с последующим отпуском товаров покупателям со склада, может быть переведена на ЕНВД. При этом площадь торгового зала магазина (павильона) определяется без учета площади помещения склада, предназначенного для выдачи товаров покупателям.

+

Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 (доведено до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10419@)

 

ИП осуществлял предпринимательскую деятельность по перевозке грузов и применял ЕНВД. В указанный период ИП приобрел грузовой автомобиль, который был продан в связи с прекращением деятельности.

Минфин разъяснил, что доход, полученный ИП от реализации транспортного средства, подлежит обложению НДФЛ. При этом, если к моменту продажи транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве ИП не прекращена, налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации такого транспортного средства на суммы профессиональных налоговых вычетов (т.е. на расходы по приобретению данного ТС).

 

Письмо Минфина России от 18.04.2018 N 03-11-06/2/25967

 

Организация на УСН (доходы – расходы) не может учесть в расходах затраты на приобретение доли в уставном капитале ООО. Как разъяснил Минфин, перечень расходов, уменьшающих полученные доходы, является исчерпывающим и в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ такой вид расходов, как расходы на приобретение имущественных прав, не поименован.

 

Письмо Минфина России от 23.04.2018 N 03-11-11/27126

 

Расходы по приобретению (оплате) товаров для перепродажи налогоплательщик произвел в период применения ЕНВД, а реализовал их после перехода на УСН. Минфин разъяснил, что расходы на приобретение этих товаров при исчислении налога на УСН учесть не удастся. При этом сумму выручки от реализации данных товаров придется учесть в налоговой базе по УСН.

Как объяснили чиновники, особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения определены статьей 346.25 НК РФ. А она не предусматривает возможность учесть расходы, фактически произведенные в период применения ЕНВД.

+

Определение Судебной коллегии Верховного Суда РФ от 11.05.2018 N 305-КГ17-22109

 

С 01.01.2018, согласно новому пп.4 п.1.1 ст.346.15 НК РФ, ТСЖ на УСН не учитывают доходы, полученные от собственников недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.

Однако в периодах до 01.01.2018 по данному вопросу возникали споры. Минфин высказывал мнение, что ТСЖ на УСН должны платить единый налог с денежных средств, поступающих от собственников жилья в оплату коммунальных услуг, т.к. данные средства являются выручкой от реализации (см., например, письмо от 13 марта 2015 г. N 03-11-11/13540). Такого же мнения придерживался и ряд судей.

Однако, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ приняла решение в пользу налогоплательщика, признав незаконным доначисление налога на УСН за 2015 год. Судьи напомнили про особый статус ТСЖ. Как следует из п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57, ТСЖ не является хозяйствующим субъектом с самостоятельными экономическими интересами, отличными от интересов членов ТСЖ. Таким образом, ТСЖ, заключая договоры на оказание коммунальных услуг, на эксплуатацию, содержание и ремонт жилых помещений и общего имущества в многоквартирных домах, выступает в имущественном обороте не в своих интересах, а в интересах членов ТСЖ. В рассмотренной ситуации все платежи за жилищно-коммунальные услуги, содержание, обслуживание и ремонт жилого фонда, поступившие от собственников помещений, ровно в той же сумме были перечислены поставщикам коммунальных ресурсов. Поэтому нет оснований считать такие платежи доходом ТСЖ в смысле, придаваемом этому понятию пунктом 1 статьи 41 НК РФ.

 

 

Налог на имущество организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

+

Письмо ФНС России от 16.05.2018 N БС-4-21/9256

Письмо Минфина России от 14.05.2018 N БС-4-21/9256

ФНС доводит до сведения сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налога на имущество организаций, включая проведение камеральных налоговых проверок, следующую информацию.

Пониженные ставки по налогу на имущество организаций, установленные п.3 ст.380 НК РФ применяются в отношении поименованных в Перечне № 504 объектов, относящихся к магистральным трубопроводам и к линиям энергопередачи, а также к сооружениям, являющимся неотъемлемой их технологической частью, вне зависимости от осуществления вида экономической деятельности или статуса организации.

i

Письмо ФНС России от 10.05.2018 N БС-4-21/8938@

ФНС информирует, что в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, внесены изменения Постановлением Правительства РФ от 28.04.2018 N 526.

Налоговая служба обращает внимание на то, что внесенные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 г.

Соответственно, если актив был принят на учет в начале этого года, следует проверить не затронули ли его комментируемые изменения.

i

Письмо ФНС России от 14.05.2018 N БС-4-21/9061

Произведенные капитальные вложения в арендованные объекты недвижимого имущества в виде неотделимых улучшений, учитываемые на балансе арендатора в составе основных средств, подлежат отражению в разделе 2.1 налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций.

+

Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-05-05-01/33062

Имущество, учитываемое в бухучете в качестве готовой продукции или товаров, не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций и, следовательно, не облагается налогом на имущество организаций, в том числе в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

i

Письмо ФНС России от 14.05.2018 N БС-4-21/9062

Если субъект РФ не ввел льготу по движимому имуществу, то при заполнении налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций движимые ОС отражаются в графе 3 раздела 2 Расчета (при представлении Расчета за I квартал 2018 года - в строках 020 - 050). Графа 4 раздела 2 Расчета в этом случае не заполняется.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.04.2018 N Ф05-5266/2018

Суд поддержал позицию налоговых органов по вопросу о моменте прекращения уплаты налога на имущество в отношении выбывшего (снесенного) основного средства.

По мнению судей, если налоговой базой является среднегодовая стоимость объекта, то такая обязанность прекращается в связи с признанием объекта не соответствующим понятию актива и исключением его из состава основных средств.

Если объект недвижимости подпадает под кадастровое налогообложение, начисление налога на имущество производится до даты регистрации прекращения права собственности на снесенный объект.

 

 

Транспортный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-05-05-04/35819

Автомобиль организации, имеющий один двигатель, способен работать на двух видах топлива (бензине и газе). В техпаспорте мощность двигателя указана отдельно для бензина и газа (при использовании бензина мощность двигателя автомобиля составляет 100 л. с., при использовании газа - 90 л. с). При эксплуатации автомобиля используются оба вида топлива.

По мнению Минфина, при расчете транспортного налога должна учитываться максимальная паспортная мощность двигателя, в приведенном случае - 100 л. с.

i

Письмо ФНС России от 15.05.2018 N БС-4-21/9129@

Порядок расчета транспортного налога за моторные лодки, относящиеся к маломерным судам, зависит от наличия на них двигателя.

Налог в отношении водных транспортных средств рассчитывается в зависимости от мощности их двигателя, а для не имеющих двигателей водных транспортных средств - за единицу транспортного средства.

Сведения о мощности двигателя маломерного судна сообщают налоговым органам центры ГИМС МЧС России, осуществляющие регистрацию таких судов, в том числе с указанием мощности двигателя (двигателей) и лиц, на которых они зарегистрированы.

В случае передачи в налоговые органы сведений о маломерных судах (катера, моторные лодки и др.) без указания мощности двигателя (в том числе когда двигатель временно снят) при исчислении налога применяется налоговая ставка, установленная законами субъектов РФ в отношении водных транспортных средств, не имеющих двигателей, т.е. как за единицу транспортного средства.

 

 


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Напишите нам: