АУСН: первые результаты

Предпосылки

Общепризнано, что одним из способов выживания в условиях налоговой реформы -2026 для малого бизнеса стал экспериментальный режим Автоматизированной Упрощенной Системы Налогообложения (АвтоУСН/АУСН). Плательщик НДС, кроме увеличения цены товара, несёт дополнительные расходы на ведение документооборота, повышенные издержки на бухгалтерию, которая обрабатывает заметно бОльший объем документов и формирует отдельную отчетность в ФНС.

Попытка избежать статуса плательщика НДС привела к всплеску подключения Субъектов РФ к эксперименту (все в 2025-2026 гг.) и массовому переходу предпринимателей на АвтоУСН. Профессиональные сервисы информируют о статистике такого роста. При этом, предприниматели и бухгалтеры обнародуют информацию о проблемах внедрения и функционирования данного режима. Мы провели обзор обсуждений и кейсов АУСН на профессиональных форумах с позиции практического использования.

Нормативные условия: на что обратить внимание

До 31.12.2027 АвтоУСН действует как экспериментальный режим. Именно по причине его отсутствия в Налоговом кодексе РФ, он остался неизменным при глобальной перестройке налогообложения малого бизнеса. Условия использования и перехода традиционно подробно раскрыты на сайте ФНС и странице одноименного сервиса.

Итак, очевидны преимущества:  – страховые взносы за сотрудников отсутствуют как элемент затрат; компания не формирует отчетность по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ) и другую налоговую отчетность.

Ограничения, казалось, также вполне понятны: – лимит доходов и сотрудников (60 млн. руб. и 5 чел. ССЧ); невозможность совмещения режимов и запрет на отдельные виды деятельности.

Обращают на себя следующие условия применения налогового режима:

• налоговый период — месяц. Основными инструментами АУСН являются ЛК налогоплательщика и сервис уполномоченного банка. Он выгружает в ЛК данные с признаками «приход», «расход», «неналоговая база», налогоплательщик проверяет и подтверждает их корректность до 7 числа следующего месяца (Метод. рекомендации АУСН). Если организация «не воспользовалась правом подтверждения данной информации в установленный срок, то она считается подтвержденной», налог будет рассчитан по указанным признакам. Практика корректировки налоговой задолженности задним числом  наработана  крайне слабо;

• при использовании объекта  «Доходы – Расходы», задано условие «минимального налога». ИФНС ежемесячно обязана сравнивать сумму расчета налога по ставке 20% от разницы размеченных платежей  с величиной налога в 3% от суммы  дохода;

• с 01.01.2025 режим доступен при работе по агентским договорам доверителям, принципалам и пр. (селлерам на  торговых площадках). Экономика такого продавца с пролонгацией продаж, возвратами товаров и взаиморасчетами с маркетплейсами по комиссиям и услугам, не приспособлена под банковские сервисы АУСН;

• функции налоговых агентов по НДФЛ переданы банкам  – особое внимание придётся уделять выплатам с переменным ФОТ;

• денежные средства «привязаны» к уполномоченному банку (п. 29. ст. 3 закона 17-ФЗ от 25.02.2022). Наличие нескольких расчетных счетов для юрлица в неуполномоченных банках является основанием для утраты статуса АУСН. Но ИП может иметь счета как физическое лицо в других банках при условии их неиспользования для предпринимательской деятельности;

• исключена занятость, предполагаемая досрочную пенсию сотрудников (по ст.30, 31 закона № 400-ФЗ от 28.12.2013). Например, нет запрета на лицензируемую  медицинскую деятельность, но рентгенолога в штат завести невозможно;

• компании, аффилированные с ВУЗами и научными организациями, которые даже частично оформляют на себя права, лицензии и ноу-хау на разработки (т.н. малые инновационные компании) также ограничены в использовании этого режима.

Уполномоченный банк как бухгалтерский сервис: первые отзывы

Практика показывает, что сложно спроектировать всё многообразие хозяйственной деятельности в стороннем сервисе банковской организации. Рекламными лозунгами законодателей в начале АУСН были – эффективность за счет полной автоматизации, уменьшение документарной работы и снижение налоговых рисков.

Но  предпринимателям и компаниям  приходится пользоваться услугами бухгалтеров, поскольку ежемесячный расчет налога в сжатые сроки предполагает обязательный контроль разметки платежей, определяющих его величину. В результатах опросов фигурирует психологический фактор – микробизнес балансирует на грани рентабельности, а несамостоятельный расчет суммы налога создаёт иллюзию потери контроля над величиной обязательств бизнеса.

Также технически многие банковские сервисы реализованы неэффективно. Косвенным признаком стал факт того, что расценки аутсорсеров на обслуживание АУСН практически не отличаются от стоимости ведения других режимов. Уполномоченные банки совершенно по-разному реализуют эти сервисы и с точки зрения функционала ПО и синхронизации с ЛК ФНС и бухгалтерскими программами. При элементарности процедур исполнители жалуются на вынужденное дублирование операций в разных сервисах, что критически влияет производительность труда бухгалтера-подрядчика. Наиболее часто в проф- и бизнес-сообществах обозначены проблемные вопросы:

• зависимость корректности учета от банковской инфраструктуры;

• некорректная классификация доходов и расходов;

• отсутствие (ограничение) ручных корректировок разметки платежей;

• сложности при работе с В2В сделками;

• ошибки при импорте операций из эквайринга и маркетплейсов;

• низкий уровень клиентской поддержки спецсервисов (недостаточная профессиональная квалификация менеджеров;  методология проработки ПО).

1С и ПО банков для АУСН: мечтать не вредно

Отдельным пунктом следует выделить интеграцию  банковских сервисов и бухгалтерских программ 1С. Из нескольких десятков банков, заявленных в перечне уполномоченных – программное обеспечение только трех кредитных организаций поддерживает передачу данных из Банк-Клиент в  программу 1С  с разметкой налоговых данных. Такая синхронизация заявлена напрямую на портале ИТС -1С и частично подтверждается отзывами на банковских сервисах.

Систематизация операций (платежей) требует передачи налоговых статусов,  разметки операций и зарплатных данных. Но стандартные сервисы Банк-Клиент обычно передают только выписки и платежи. Разметку и контроль операций приходится не только исправлять от некорректной разметки в банке, но и дублировать исправления в ЛК и бухгалтерской программе.

Почему федеральные банки не реализовали полноценный API под АУСН приходится только догадываться, возможно это связано с навязыванием собственных бухгалтерских услуг. Но в ущербном положении пока остаются только микробизнес и его бухгалтерские подрядчики, т.к. уровень качества этих видов банковских услуг предпринимателей не устраивает.