Новые правила подтверждения ставки НДС 10% для детских товаров

С начала 2026 года общая ставка налога на добавленную стоимость была увеличена до 22%, при том что льготная в 10% для социально значимых категорий товаров была сохранена. Интервал между льготной и базовой ставкой увеличился до 12%. Теперь нарушения в подтверждении права на пониженное налогообложение могут привести к большим финансовым рискам для бизнеса.

Ставки НДС: базовые положения

Статья 164 НК РФ все действующие ставки НДС классифицирует на четыре основные категории: базовую, пониженную, нулевую и расчетные. Ко всем товарам, работам, услугам, которые прямо не отнесены законом к льготным категориям (0% или 10%) по умолчанию применяется базовая норма 22% (п.3).

К ряду специфических операций применяют ставку 0% (п.1 ст.164 НК РФ), самые объемные из таковых – экспорт продукции, международные перевозки (с ограничениями); гостиничные услуги размещения; железнодорожные грузовые и пассажирские перевозки; деятельность, связанная с космосом; добыча и обработка драгметаллов, природных алмазов, драгкамней и некоторые др.

Расчетные - применяют в случаях, когда налог необходимо не начислить сверху, а выделить из итоговой суммы, - например, при получении авансов от покупателей, удержании налога налоговыми агентами или перепродаже и пр. Действуют следующие расчетные ставки НДС: 10/110; 22/122; 5/105; 7/107 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Для строго определённых групп социально значимых товаров предназначена пониженная льготная ставка 10 % (п.2 ст.164 НК РФ). К таким группам относят: медицинские и лекарственные средства; большинство продовольственной продукции; товары для детей; внутренние авиаперевозки; периодические печатные издания и книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой; и пр.

С 01.01.2026 власти кардинально изменили правила налогообложения организаций на упрощенной системе налогообложения (УСН). Для компаний, чей годовой доход превышает установленный лимит, действуют особые пониженные ставки НДС без права на налоговый вычет. При доходе в пределах 272,5 млн рублей действует 5% (расчетная 5/105), при доходе в пределах 490,5 млн рублей действует ставка 7% (расчетная 7/107).

Подтверждение ставки НДС 10% с 1 октября 2026

С этой даты для применения 10% необходимо документальное подтверждение, что товар предназначен для детей. Федеральный закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ внес поправки в пп. 2 п. 2 статьи 164 НК РФ, четко прописав перечень необходимых документов, которыми компании подтверждают льготную ставку. Для этого сведения о сертификате соответствия или о декларации о соответствии на товар должны содержаться в реестре выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций. Такой реестр формирует и ведёт Росаккредитация.

При ввозе детских товаров в РФ налогоплательщик сможет применять 10% при представлении в таможенный орган при подаче декларации:

1. сведений о сертификате соответствия;
2. или сведений о декларации о соответствии;
3. либо иных документов об оценке соответствия продукции, если их оформление предусмотрено правом ЕАЭС.

Специальное описание такого механизма подтверждения именно для детской продукции в НК РФ ранее отсутствовало. Однако нововведения не означают, что компаниям необходимо заново получать сертификаты из-за изменения налогового законодательства. Ведомства рекомендуют проверять имеющиеся документы и их статус в соответствующих реестрах.

Для реализации товаров для детей и продовольственных используют Постановление Правительства РФ № 908 от 31.12.2004 (с изм. и доп.). Документ содержит перечень конкретных кодов ОКПД 2 (общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности). Он же утвердил Перечень кодов детских товаров для единой ТН ВД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности) ЕАЭС, облагаемых НДС в 10% при ввозе в РФ.

Последствия

Изменения затрагивают широкий круг предпринимателей: отечественных производителей детских товаров; импортеров; оптовых и розничных продавцов; селлеров на маркетплейсах, др.

Для них возрастает значение товарной классификации и документальное подтверждение процессов:

Товар → код → категория товара → соответствующий перечень → документ о соответствии → ставка НДС 10%

Технические ошибки на любом из этапов могут иметь налоговые последствия. Ранее правительственные постановления установили переходный период запуска реестра в цифровом формате. С 1 сентября 2026 года сертификаты, декларации, выданные по прежним требованиям и подпадающие под соответствующий переходный режим, переводятся в архивный статус. Таким образом, к 01.10.2026 целесообразно проконтролировать не только наличие документа на бумаге, но и его актуальный статус в цифровом реестре.

Необходимые действия: чек-лист

Рекомендуем обычную последовательность контрольных мероприятий применительно к товарным группам, облагаемым по ставке 10%:

1. Выделить товары, по которым применяется НДС 10%: - сформировать перечень всех позиций, по которым в учете 1С, ERP, ККТ и прайс-листах установлена ставка 10%;
2. Проверить основание применения ставки: - для каждой позиции определить: - категорию товара; - код ОКПД 2; - для импортных товаров — код ТН ВЭД; - соответствующий правительственный перечень; -наличие специальных условий применения 10%.
3. Отдельно проверить детскую продукцию : - для товаров, подпадающих под пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ, проверить: - сертификат соответствия; - декларацию о соответствии; - наличие сведений в реестре Росаккредитации; - актуальный статус документа; - соответствие документа именно реализуемому товару.
4. Удостовериться, что старые документы (в ред. от 23.12.2021) переведены в архивный статус и произведена их замена.
5. Настроить учетные системы, элементы контроля: - карточки номенклатуры; - ставки НДС в 1С/ERP; - ККТ; - ЭДО; - прайс-листы; - интеграцию с маркетплейсами; - справочники ОКПД 2 и ТН ВЭД; - автоматическую проверку реквизитов сертификатов.
6. Проверить таможенный контур для импорта: - импортерам детского ассортимента следует удостовериться, что необходимые сведения о сертификате или декларации могут быть представлены в таможенный орган одновременно с декларацией.