Действует закон о повышении ставки НДФЛ до 15%

По предложению Президента РФ   были внесены поправки в НК РФ, которые установили новую ставку НДФЛ в 15% в отношении превышающей 5 млн рублей в год части дохода физических лиц. Указанные налоговые поступления носят целевой характер и будут направлены в специальный фонд борьбы с редкими (орфанными) заболеваниями детей.

Изменения действуют с 01.01.2021, и новая ставка применяется для налогообложения доходов резидентов свыше 5 млн рублей по следующей совокупности налоговых баз:

1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);

2) налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

3) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

4) налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

5) налоговая база по операциям займа ценными бумагами;

6) налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;

7) налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

8) налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);

9) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется основная налоговая ставка (п.1 ст.224).

Налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате дохода физлицу и, как и сейчас, перечисляет его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособленного подразделения. Контролируется пороговое значение суммы налога в 650 тыс. руб.   с начала налогового периода.

Если на момент уплаты НДФЛ в бюджет порог превышен, то налоговый агент   должен уплатить отдельно:

- налог в части, которая меньше или равна 650 тыс. руб.;

- налог, сумма которого больше 650 тыс. руб. и который относится к части базы свыше 5 млн руб.

В 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно. Также, предусмотрено: если налоговый агент ошибется с расчетом налога по комбинированной ставке (650 тыс. руб. плюс 15% с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени. Для этого налоговый агент должен самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля 2021 года.

Следует отметить, что в первоначальном варианте законопроекта в перечне доходов, которые бы попадали налогооблагаемую базу по прогрессивной ставке, были включены доходы от продажи имущества, но к третьему чтению данное положение было исключено. Законодатели исключили из обложения доходы от продажи недвижимости, но оставили в налогооблагаемой базе доходы от долевого участия, по сделкам с ценными бумагами, и доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей. Возобладала логика сохранения инвестиционного стимула в реальные активы и поддержки инвестиционного сектора экономики. При этом многие аналитики отмечают, что дополнительные доходы бюджета от ввода новой ставки НДФЛ в масштабах всей экономики незначительные, и расходы на лечение детей с орфанными заболеваниями могли бы давно быть покрыты из госбюджета в условиях его профицита.