Кто виноват и что делать, или Как проверить успешность своего бизнеса?

Казалось бы, многие организации и так работают с аудиторами, в том числе в соответствии с требованиями законодательства по проведению обязательного аудита. Однако, к сожалению, руководители заблуждаются, думая, что аудитор в ходе проверки решит все их проблемы, устранит налоговые риски и даст соответствующие рекомендации.

Аудит– это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. К получению и оформлению аудиторских доказательств для подтверждения этого мнения законодательством в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА) предъявляются довольно жесткие требования. В результате, аудитор во время проверки, как правило, просто физически не имеет времени на решение других задач, отличных от цели аудита (так, на проведение формальных, но необходимых процедур у аудитора уходит от 50% до 80% времени аудиторской проверки).

Несмотря на это, ведущие (именно российские) аудиторские компании понимают, что клиент хочет получить результат не только в виде аудиторского заключения. Поэтому они часто работают в рамках аудиторской проверки по принципу «два в одном», а иногда и «три в одном», стремясь в отведенные сроки и бюджеты проверки по возможности удовлетворить потребности клиента в снижении налоговых, правовых и репутационных рисков. Кому-то из аудиторов это удается, а кому-то – нет.

На сегодняшний день ведущие российские аудиторские компании накопили достаточный опыт оказания услуг, связанных с удовлетворением различных потребностей организаций-заказчиков, в том числе на международном уровне. Чтобы сориентироваться во всем многообразии предлагаемых аудиторами и консультантами услуг, отметим наиболее востребованные из них, основанные на потребностях клиентов.

1.Налоговый аудит

Налоговый аудит – это независимая проверка организации налогового и бухгалтерского учета с целью определения правильности расчета наиболее существенных видов налогов и страховых взносов, соответствия систем бухгалтерского и налогового учета требованиям законодательства и разработка рекомендаций по их совершенствованию, включая налоговую оптимизацию.

В каких случаях целесообразно проводить налоговый аудит?

– Если Вы ожидаете выездную (документальную) налоговую проверку и хотите быть уверены в правильности налогового учета в Вашей организации;

– Если в Вашей организации произошла (или планируется) смена главного бухгалтера;

– Если Вы хотите оценить потенциальные налоговые риски и своевременно, с помощью квалифицированных специалистов, устранить нарушения до начала налоговой проверки;

– Если Вы желаете выявить возможности по налоговой оптимизации и законно снизить налоговую нагрузку.

Какие выгоды получит организация от налогового аудита?

– Минимизация рисков налоговых споров для организации с гарантированным результатом;

– Советы практиков о том, как защитить бизнес от необоснованных налоговых претензий и эффективно подготовиться к налоговой проверке;

– Рекомендации по оптимизации налогов и совершенствованию системы налогового планирования (как следствие – повышение квалификации руководителей и сотрудников).

Пример

Перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, при смене материально-ответственных лиц и в иных необходимых случаях организации обязаны провести инвентаризацию соответствующих активов и обязательств. При этом, по результатам инвентаризации товарно-материальных ценностей могут быть установлены излишки и (или) недостачи, как с установлением виновных лиц (с последующим взысканием стоимости недостачи), так и без установления виновных лиц.

Арбитражные суды не установили правовых оснований для удовлетворения заявленных налогоплательщиком требований, исходя из разъяснений, изложенных в п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33. В нем указано, что выбытие (списание) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, не является операцией, облагаемой НДС. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. Если это не подтверждено, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить НДС по правилам, установленным п.2 ст.154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации.

В рассматриваемом случае при списании недостачи налогоплательщик действительную причину выбытия имущества, в том числе и то, что имущество не было передано третьим лицам, не доказал (т.е. не оформил должным образом). Поэтому налоговый орган обоснованно расценил выбытие (недостачу) ТМЦ как безвозмездную реализацию и включил стоимость этого недостающего имущества в налоговую базу по НДС.

А если бы организация своевременно обратилась к аудиторам или налоговым консультантам, то подобных негативных последствий можно было бы избежать.

Как показывает практика, эффективность от результатов налогового аудита превышает расходы на его проведение в десятки и даже сотни раз. При этом, сама организация минимизирует риск налоговых доначислений и, соответственно, налоговых санкций (штрафов), оптимизирует систему налогового учета, да и в бюджет вполне возможно сможет что-то перечислить дополнительно (в случае осознанной необходимости).

Период оказания услуги – круглогодично

Стоимость услуги – от 60 000 руб. (возможны сезонные и акционные специальные финансовые предложения)

2. Проверка правильности ведения бухгалтерского учета и формирования налоговых баз во всех существенных отношениях за определенный период (без подготовки аудиторского заключения)

Как правило, заказчиками данной услуги по договору на оказание консультационных услуг по вопросам финансово-хозяйственной деятельности за определенный период являются организации, руководители (собственники) которых сомневаются в правильности определения финансовых результатов финансово–хозяйственной деятельности, либо организации, в которых происходит смена исполнительного органа (собственников, главного бухгалтера). При этом, Заказчики рассчитывают на получение практических рекомендаций (консультаций) по устранению выявленных нарушений и осуществлению превентивных мероприятий по их недопущению в будущем.

При оказании данной услуги надо четко понимать, кто является конкретным заказчиком услуг, так как интересы исполнительного органа и собственников (акционеров, участников) не всегда совпадают.

Пример

У организации возникла необходимость в проведении существенных и дорогостоящих восстановительных работ в здании производственного (управленческого) назначения. При этом существует альтернатива, как оформить эти работы – как ремонт или как реконструкцию.

Если оформить работы как ремонт, то стоимость ремонтных работ можно будет учесть единовременно в расходах как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом на сумму расходов будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, что является положительным моментом для исполнительного органа организации, так как не приведет к отвлечению оборотных средств на уплату налога на прибыль. Но в то же время это существенно уменьшит бухгалтерскую прибыль, которая при ее распределении на дивиденды для собственников (акционеров, участников) является важнейшим источником их дохода, и, соответственно, ее уменьшение не добавит им радостных эмоций.

Если же оформить работы как реконструкцию, то стоимость этих работ необходимо будет включить в стоимость реконструированного здания. При этом налогооблагаемая и бухгалтерская прибыль может быть уменьшена только на незначительную сумму амортизационных отчислений. Кроме того, увеличится налоговая база по налогу на имущество. Таким образом, в данном случае исполнительный орган вынужден будет констатировать увеличение налоговой нагрузки, а собственники (акционеры, учредители) смогут рассчитывать на более существенные суммы дивидендов, в отличие от варианта с классификацией этих работ как ремонта. 

Таким образом, в процессе оказания этих услуг аудитор (консультант) должен максимально понять цели и задачи, поставленные заказчиком, и определить порядок и формат предоставления результатов своих услуг, основанных исключительно на законных возможностях.  

Период оказания услуги – круглогодично

Стоимость услуги – от 60 000 руб. (возможны сезонные и акционные специальные финансовые предложения) (возможны сезонные акции и другие спецпредложения)

3. Аудиторская экспертиза (экспресс-аудит налогов) 

Данная услуга востребована, как правило, в случаях, когда организация по каким-либо причинам не может провести аудиторскую проверку в полном объеме (дорого!), но желает получить оперативную информацию о состоянии бухгалтерского и налогового учета (по наиболее существенным вопросам и явным налоговым рискам), о правильности составления отчетности, а также практические рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета. При этом, руководство организации и заинтересованные в результатах аудиторской экспертизы лица получают возможность при минимальных затратах и в самые короткие сроки получить достоверные сведения о качестве и состоянии бухгалтерского и налогового учета.

Аудиторская экспертиза дает возможность протестировать ведение бухгалтерского учета и исчисление налогов на предмет наличия серьезных, системных ошибок, которые могут привести к значительным финансовым потерям.

Что организация получит в результате Аудиторской экспертизы?

– оценку состояния бухгалтерского учета в Вашей организации;

– результаты проверки правильности расчета основных налогов;

– практические рекомендации и устные консультации от высококвалифицированных специалистов;

Период оказания услуги – круглогодично

Стоимость услуги – от 25 000 руб. (возможны сезонные и акционные специальные финансовые предложения)

4. Аудит-контроллинг

Цель проведения аудит-контроллинга состоит в удовлетворении потребности собственников (руководителей) в получении объективной информации об эффективности использования вложенного капитала, управления материальными, финансовыми, трудовыми ресурсами организации, о целесообразности и законности совершаемых сделок и хозяйственных операций, а также в получении уверенности правильно выбранной стратегии дальнейшего развития бизнеса.

С утверждением «Кто владеет информацией, тот владеет миром» вряд ли кто-то будет спорить. Но просто владеть информацией – слишком мало, ее необходимо правильно интерпретировать (анализировать) и использовать в интересах развития бизнеса для принятия наиболее оптимальных управленческих решений. Зачастую собственники организаций не занимаются непосредственным управлением, нанимая для ведения бизнеса профессиональных менеджеров. При этом, особенно важным является вопрос контроля их деятельности и гарантии того, что управление организации выполняется исключительно в интересах владельца бизнеса, а не в интересах топ-менеджеров или отдельной группы инвесторов. Потеря контроля может стать фатальной для любого бизнеса.

Для удовлетворения таких потребностей собственников бизнеса аудиторскими компаниями, как правило, предлагается услуга «Аудит-конроллинг», основанная прежде всего на базе существующих услуг, таких как «Ревизия и анализ финансово-хозяйственной деятельности», «Оценка эффективности системы внутреннего контроля», а также новых, например, «Финансовые расследования» («Форензик») с использованием современных интернет-технологий и возможности осуществления дистанционной проверки.

Как правило, такая проверка проводится в рамках трех основных направлений.

Во-первых, проводится текущий анализ, с помощью которого определяется финансовая устойчивость организации, прогнозируется изменение этого состояния и оценивается непрерывность деятельности и экономическая состоятельность бизнеса.

Во-вторых, проводится анализ целесообразности и эффективности совершаемых сделок, управления ресурсами организации, в том числе материальными, финансовыми и трудовыми, в процессе которого определяются наиболее «узкие» места и выявляются правовые, налоговые, рыночные и репутационные риски.

Пример

Если организация выступает заказчиком (плательщик НДС) или подрядчиком (также плательщик НДС) в договорах строительного подряда, в которых предусмотрено выполнение строительно-монтажных работ в несколько этапов, авансирование подрядчика, а также особым условием является зачет какой-то суммы аванса в счет стоимости работ по соответствующему этапу, то необходимо учитывать особенности налогового законодательства. Так, в данном случае заказчик, учитывая инфляционные процессы, будет заинтересован в этих особых условиях договора, дающих ему право на возмещение НДС в больших суммах в течение первых этапов выполнения работ. А подрядчик, соответственно, будет заинтересован в отсутствии в договоре особых условий зачета полученной суммы аванса в счет стоимости работ по этапам только в какой-то части.

В-третьих, формируются обоснованные предложения собственникам (руководству организации) по повышению эффективности бизнеса, в том числе за счет совершенствования организационной и финансовой структуры, более качественного управления активами и капиталом, совершенствования маркетинговой политики и т.д.

Все эти направления между собой тесно взаимосвязаны. Так, без анализа экономической целесообразности сделок и эффективности управления ресурсами невозможно сделать вывод о непрерывности деятельности организации и экономической состоятельности бизнеса, а аргументированные предложения и рекомендации собственникам (руководству организации) являются логическим завершением работ по оценке эффективности управления ресурсами.

Период оказания услуги – круглогодично

Стоимость услуги – от 180 000 руб. (возможны сезонные и акционные специальные финансовые предложения)

5. Комплаенс-аудит

Целью комплаенс-аудита является проверка соблюдения сотрудниками организации внутренних (корпоративных) положений (политик) и их соответствия требованиям международного и российского законодательства (комплаенс).

Термин «комплаенс» является производным от английского «compliance», что означает «соответствие». Суть направления комплаенс сводится к обязанности организации и ее сотрудников соответствовать законодательству и международным нормам посредством разработки и соблюдения определенных внутренних политик и процедур.

Таким образом, в настоящее время аудиторские компании предлагают услугу (комплаенс-аудит), которая заключается в проверке соответствия деятельности организации, а также ее работников требованиям международного, российского, а в случае осуществления деятельности за пределами Российской Федерации – применяемого иностранного законодательства, а также внутренним нормативным и распорядительным документам, решениям органов управления организации.

В процессе оказания услуги проводятся опросы, интервьюирование и анкетирование сотрудников организации, анализируется в целом и по отдельным элементам корпоративная культура, организационная структура, правила и процедуры, регламентированные внутренними нормативными документами организации и обеспечивающие соблюдение принципов комплаенс работниками организации независимо от занимаемой ими должности.

Многие собственники бизнеса и руководители организаций прекрасно понимают, что помимо прямого финансового ущерба существуют также и иные последствия: правовые и репутационные, играющие не последнюю роль в дальнейшей деятельности организации. В формирование положительной репутации вкладываются существенные средства, и все усилия могут быть сведены на «нет» одним неблагоприятным событием.

Таким образом, целью комплаенс-аудита является сведение к минимуму риска вовлечения организации в процессы, которые могут обернуться для нее не только финансовыми потерями, но и потерей доверия со стороны общества в лице регулирующих органов, инвесторов, партнеров, акционеров, клиентов и т.д.

В настоящее время основными потребителями комплаенс-аудита являются:

– головные организации, созданные с участием крупных международных компаний, для которых важно соответствовать законодательству и международным нормам посредством разработки и соблюдения определенных внутренних политик и процедур;

– дочерние общества, а также дилеры (партнеры), участвующие прямо или косвенно в деятельности головной организации и обязанные выполнять соответствующие требования в области комплаенс (комплаенс-системы) при осуществлении своей деятельности;

– российские компании, стремящиеся выйти на международный рынок и обязанные соответствовать требованиям комплаенс.

Выгоды, которые сможет получить организация от комплаенс-аудита:

– выявление возможных комплаенс-рисков и оценка соответствия действий руководства, подразделений и сотрудников организации корпоративным процедурам и внутренней политике;

– сведение к минимуму риска вовлечения организации в процессы, которые могут обернуться для нее не только финансовыми потерями, но и потерей доверия со стороны общества в лице регулирующих органов, инвесторов, партнеров, акционеров, клиентов, то есть минимизация комплаенс-рисков.

При необходимости аудиторской компанией могут быть оказаны услуги по разработке соответствующих внутренних документов, политик и процедур на основе современного международного опыта внедрения комплаенс-системы:

– Кодекса корпоративного поведения;

– Кодекса корпоративной этики;

– Политики принятия и дарения подарков;

– Политики сообщения о нарушениях;

– Политики о взяточничестве и коррупции;

– Политики по противодействию легализации («отмыванию») доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма;

– Политики о конфиденциальности данных;

– Политики о конфликте интересов. 

Период оказания услуги – круглогодично

Стоимость услуги – от 120 000 руб. (возможны сезонные и акционные специальные финансовые предложения)

Конечно, в рамках данной статьи невозможно описать весь спектр услуг, оказываемых аудиторскими организациями в интересах клиентов, но надеемся, что полученная информация поможет руководителям и собственникам организаций сориентироваться в их многообразии и получить ответы на свои вопросы.

Вам будет интересно: