Обязательный аудит бухгалтерской отчетности: требования, сроки и этапы проведения

Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» предусматривает случаи, в которых бухгалтерская отчетность должна быть обязательно подтверждена независимым аудитором, прежде чем быть переданной заинтересованным лицам. Такие случаи в законодательстве получили название обязательного аудита бухгалтерской отчетности. Под подтверждением понимается составление заключения о достоверности или недостоверности представленной информации.

Цель проведения обязательного аудита предприятия – обеспечение заинтересованных пользователей (государственные контролирующие органы, бизнес-партнеры, инвесторы, общественность) в информации надлежащего качества (точной и достоверной). С учетом этого можно сказать, что обязательный аудит является одной из форм взаимодействия компании с заинтересованными лицами-пользователями отчетности. Данное взаимодействие повышает прозрачность работы компании, укрепляет уверенность в ее надежности.

Предметом обязательного аудита является годовая бухгалтерская отчетность, отчетность специального назначения, а также консолидированная финансовая отчетность.

Нормативно-правовая база

Условия обязательного аудита в нашей стране регулируются сразу несколькими нормативно-правовыми актами. Основа – это Федеральный закон № 307-ФЗ. Именно этот документ позволяет вывести само понятие обязательного аудита, определить, какие компании должны проводить такой аудит, а также узнать частоту и порядок проведения проверок.

К другим НПА, регулирующим проведение обязательного ежегодного аудита, относят Федеральные законы «Об акционерных обществах», «О банках и банковской деятельности», «Об организации страхового дела в РФ» и т.д. Они устанавливают, в каких случаях аудит становится обязательным, а также определяют, какие работы аудитор должен провести в дополнение к стандартным для учета отраслевой специфики.

Наконец, в своей работе аудитор должен руководствоваться требованиями Международных стандартов аудита (МСА). В частности, МСА 200 разъясняет, какие этические требования должен соблюдать аудитор. Также стандарт предписывает работать с долей профессионального скептицизма и добиваться получения достаточного количества доказательств, которые позволят минимизировать риски и сделать достоверные выводы.

Как часто требуется проводить аудиторскую проверку?

Согласно ч. 2, ст. 5 Федерального закона № 307-ФЗ, за редким исключением экономические субъекты должны проводить аудит каждый год. Исключения оговорены отдельными отраслевыми законами, о которых было сказано выше. Так, ст. 54 Федерального закона «О жилищных накопительных кооперативах» гласит, что при соблюдении ряда условий возможно проведение проверки раз в два года.

Подача аудиторского заключения должна быть осуществлена не позднее 31 декабря того года, который следует за отчетным. При этом продолжительность проведения самой проверки закон не регламентирует.

Важно!

Заранее заказав аудиторские услуги, вы сможете не только получить заключение, но и скорректировать недочеты в отчетности так, чтобы подать в ИФНС уточненные сведения. Учитывая, что исправлять сведения после того, как отчетность будет утверждена на собрании акционеров, нельзя, важно провести аудит до собрания.

Когда требуется проводить обязательный аудит?

Принципы, позволяющие определить, кто подлежит обязательному аудиту, изложены в ч. 1 ст. 5 307-ФЗ и позволяют определить, что проверка является обязательной для следующих компаний:

• эмитенты эмиссионных ценных бумаг,
• компании, чьи ценные бумаги допущены к торгам,
• профессиональные участники рынка ценных бумаг,
• негосударственные фонды, получившие более 3 млн. руб. имущества в отчетный период, 
• юридические лица, стоимость активов которых по бухгалтерскому балансу на 31.12. предшествующего года превышает 400 млн. руб. или выручка и внереализационные доходы за предшествующий год превышает 800 млн. руб.

Однако это не единственные критерии, определяющие необходимость проверки. Закон № 307-ФЗ не содержит закрытого списка экономических субъектов и отдает приоритет в этом вопросе отраслевым федеральным законам, которые регулируют деятельность различных экономических субъектов. Так, обязательному аудиту подлежат компании, осуществляющие банковскую, страховую, брокерскую, депозитарную, клиринговую деятельность, управление и эмиссию ценных бумаг (всего 23 вида деятельности). В частности, 208-ФЗ «Об акционерных обществах» указывает на необходимость проведения внутреннего обязательного аудита ПАО.

Какие санкции предусмотрены?

• При наличии обязанности провести аудит, но отсутствии как договора с аудиторской компанией, так и самого заключения специалиста, согласно ст. 15.11 КоАП РФ, руководитель получит штраф до 10 000 рублей. При повторном нарушении – до 20 000 рублей или дисквалификация до 2 лет.
• При наличии готового независимого аудиторского заключения, но не предоставлении его в ИФНС или несоблюдении сроков предоставления, компания получит штраф до 5 000 рублей, а должностное лицо – до 500 рублей.
• Более серьезная ответственность предусмотрена для акционерных обществ, согласно ч. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ, если аудиторское заключение не будет подготовлено к общему собранию. В этом случае юрлицо может заплатить до 700 000 рублей штрафа.

Виды обязательного аудита

• Первоначальный. Так называют проверку, которая проводится впервые для данного заказчика. Как правило, работа характеризуется более высокой трудоемкостью, так как для ее выполнения требуется получить всю полноту информации о специфике работы компании.
• Повторяющийся. Такой аудит проводится на регулярной основе с участием одних и тех же аудиторов, которые хорошо понимают особенности работы заказчика, что позволяет сэкономить время.

Этапы обязательного аудита

Согласно ст. 3, 4 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», аудиторская компания может оказывать профессиональные услуги в этой сфере только при условии членства в саморегулируемой организации аудиторов.

• Подготовительный. Включает в себя изучение компании и ее работы, особенностей ведения учета.
• Основной этап. Предполагает сбор, обработку и анализ бухгалтерской отчетности.
• Заключительный. Формирование письменного аудиторского заключения.

Как выбрать аудиторскую компанию для проведения обязательного аудита?

Выбирая аудиторскую компанию, следует, прежде всего, отдавать предпочтение тем аудиторам, кто проводит проверки не формально, а глубоко погружаясь в бизнес заказчика с целью выявить точки роста компании.

Действительно, обязательный внешний аудит – это инвестиции, которые непременно дадут дивиденды в виде:

• независимого мнения о состоянии учета и отчетности,
• обнаружения потенциальных угроз и рисков с возможностью последующего устранения прежде, чем о них узнает ИФНС,
• выявления ресурсов, например, неоправданной переплаты налогов и сборов, неиспользование преференций и льгот,
• получение экспертного опыта от сотрудников компании-аудитора, что позволяет сократить расходы и трудозатраты в будущем.

Особенности и преимущества проведения аудита в «Кроу Аудэкс»

«Кроу Аудэкс» более 29 лет оказывает профессиональные аудиторские услуги бизнесу из разных сфер экономики. К работе над проектами привлекаются узкоспециализированные аудиторы, налоговые консультанты, юристы, что позволяет обеспечить высокую точность результатов.

Аудит выполняется в соответствии с требованиями МСА. При этом трудоемкость оптимизирована за счет автоматизации с помощью программы «Аудит Стандарт» и интернет-технологий. В качестве бонуса вы получите выявление налоговых рисков и повышение профессиональных компетенций ваших сотрудников.

Важно!

Компания имеет лицензии на лицензируемые виды деятельности, является членом саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество» (СРО ААС). Ежегодно более 300 организаций России проводят аудит в «Кроу Аудэкс».

По итогам 2022 года, компания «Кроу Аудэкс» вошла в ТОП-25 ведущих аудиторских компаний РФ, согласно уважаемому рейтингу аналитического агентства RAEX.

Среди других услуг компании – аудит финансовой отчетности, бухгалтерские услуги.

Закажите консультацию эксперта, воспользовавшись формой на сайте или обратившись по телефону!