Поставка или оказание услуг?

Клиент 

- Отрасль бизнеса: нефтегазовая промышленность;
- Цель обращения клиента: правильность отражения в учете стоимости услуг.

Ситуация

Организация предполагала, что оказывает посреднические услуги по закупке и доставке нефтепродуктов, однако в предмете договора об оказании услуг указано «поставка и хранение нефтепродуктов».

В связи с неоприходованием нефтепродуктов и неотражением в учете их транспортировки и реализации возможно то, что при проверке ИФНС не будут приняты в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, затраты по их доставке и хранению, сделка может быть классифицирована как мнимая, т.е. сделка, осуществленная без намерения создать правовые последствия, либо притворная, т.е. осуществленная для прикрытия другой сделки (ст. 170 ГК РФ).

В таком случае будут доначислены налог на прибыль, НДС, штрафы и пени.

Решение

Проанализировав содержание договора аудиторы пришли к выводу, что договор по своему содержанию является договором поставки, а не посредническим.

Даны рекомендации по порядку отражения фактов хозяйственной жизни как приобретение и поставка нефтепродуктов, т.е.:

1. Оприходование нефтепродуктов на счете 10 «Сырье и материалы» и при продаже – отражение через счета реализации по полной стоимости, с учетом стоимости самих нефтепродуктов;

2. Доначисление НДС с полной стоимости реализации (с учетом стоимости самих нефтепродуктов) и принятие в состав налоговых вычетов НДС, предъявленный поставщиками нефтепродуктов;

3. Предоставление в ИФНС измененных деклараций по НДС за соответствующие периоды.

Результат

Предприятие внесло корректировки в учет, предоставило измененные декларации по НДС в ИФНС.

В итоге, было предотвращено доначисление налога на прибыль и НДС на сумму 25 917 852 руб.

_________________

Автор:
Позднякова Татьяна Владимировна,
Руководитель обособленного подразделения в городе Ульяновск.